lybs.ru
Для опьяневших от любви брак - вытрезвитель. / Юрий Мелихов


Книга: Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович


ГЛАВА 5 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

Цель изучения

После изучения главы 5 Вы должны знать:

1. Суть межбанковских расчетов и их формы.

2. Классификация счетов для учета операций по межбанковским расчетам.

3. Организацию и учет операций при расчетах через НСЭП.

4. Методику учета операций по кассовому обслуживанию коммерческих банков.

5. Назначение прямых корреспондентских счетов и виды операций, учитываемых по этим счетам.

5.1. Общие правила расчетов между банками и классификация корреспондентских счетов

Межбанковские расчеты являются важной составляющей платежного механизма государства. Безналичные расчеты между субъектами хозяйственной деятельности, как правило, не могут быть завершены в пределах одного учреждения банка. Это главная причина возникновения межбанковских расчетов между учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах.

Межбанковские расчеты - это система выполнения и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, которые возникают между банковскими учреждениями в процессе их деятельности.

Расчеты между банками возникают преимущественно в связи с выполнением учреждениями банков поручений клиентов на перечисление средств в пользу клиентов в другие учреждения банков, а также выполнение банковских операций по купле, продаже и размещению валютных средств, денежных средств в депозиты и др. Операции по зачислению средств на счет клиента или банковский счет в банке-получателе, конечно, предшествует операция по списанию средств со счета клиента или банковского счета в банке-плательщике. Таким образом, межбанковские расчеты являются обязательным элементом системы безналичных расчетов.

От правильной организации межбанковских расчетов во многом зависит непрерывность оборота капитала субъектов предпринимательской деятельности. По своей сути денежные средства, перечисленные междугородными плательщиками по товарным и нетоварным операциям, с момента их списания со счетов плательщиков и зачисления на счет получателей находятся в составе банковских ресурсов и могут использоваться банком для финансирования его активных операций. Срок пребывания денег в составе банковских ресурсов зависит от способа платежа и формы расчетов, способа передачи информации между банками, способа обработки учетной информации в банке.

В зависимости от страны и места нахождения учреждений банков межбанковские расчеты подразделяются на:

- расчеты между банками в Украине;

- расчеты банков с иностранными банками. Правила межбанковских расчетов в Украине регламентируются Национальным банком Украины. Положением о межбанковских расчетах предусмотрены следующие формы их проведения:

- через Национальную систему электронных платежей (НСЭП), которая функционирует при Национальном банке Украины;

- через прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками.

Расчеты между учреждениями, которые входят в систему одного банка, могут осуществляться через внутрибанковскую платежную систему (ВБПС). Внутренние платежные системы могут также разрабатываться объединениями банки (клиринговые банки). Такие системы функционируют на основе нормативных документов, разработанных непосредственно коммерческими банками или совместными усилиями группы банков. Такие клиринговые банки (региональные расчетные палаты) могут создаваться при получении лицензии НБУ.

Составными элементами системы межбанковских расчетов являются:

- корреспондентские отношения;

- корреспондентские счета.

Корреспондентские отношения могут существовать между различными коммерческими банками, между коммерческими банками и центральным банком государства, а также центральным банком другого государства, между Центральными банками суверенных государств.

Экономическая основа расчетов между банками - введение между ними корреспондентских отношений. Под корреспондентскими отношениями понимают договорные отношения, которые возникают между двумя или несколькими кредитными учреждениями по поводу осуществления платежей, расчетов, предоставление услуг одной из них по поручению и за счет другого.

Корреспондентские отношения оформляются корреспондентской соглашением, в котором фиксируется срок договора, порядок и условия выполнения соответствующих банковских операций, а также режим функционирования корреспондентского счета.

Корреспондентский счет - это счет, на котором отражаются расчеты, выполняет одно кредитное учреждение по поручению и за счет средств другого кредитного учреждения на основании корреспондентской соглашения. Например, банк А на основании соглашения с банком Бы берет на себя обязательство получить денежные средства от клиентов, принадлежащих банку Б, оплачивать за его счет переводы и т.д. В свою очередь банк Б берет на себя обязательство выполнять такие же операции для банка А. При этом банки открывают друг у друга корреспондентские счета, на которых временно накапливаются денежные средства, которые поступают для банка-корреспондента.

Существует два вида корреспондентских счетов: корреспондентский счет нашего банка, открытый в другом банке, называется счет «ностро», а счет другого банка, открытый в нашем банке, именуется счет «лоро». По своему характеру счет «ностро» - активный, а счет «лоро» - пассивный. Эти счета могут открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. Счет «ностро», открытый на балансе одного банка, выступает как счет «лоро» на балансе банка-корреспондента.

Основные записи выполняются по счету «лоро». Они являются решающими для обеспечения своевременности платежа и начисления процентов. Операции по счету «ностро» проводятся по методу зеркальной бухгалтерии. На счетах «ностро» учитываются средства банка, депонированные в другом украинском или зарубежном банке-корреспонденте. С этих счетов выполняются платежи в пользу клиентов банков-корреспондентов (фирм, банков и отдельных граждан). Все платежи со счетов «ностро» осуществляются только с разрешения банка, в котором открыт этот счет. Денежные средства зачисляются на счета «ностро» банками-корреспондентами самостоятельно. О завершенную операцию того же дня направляется уведомление банка, в котором открыт счет «ностро».

На счетах «лоро» учитываются денежные средства, принадлежащие банку, на имя которого открыт этот счет. По кредиту счетов «лоро» отражается поступление денежных средств в адрес клиентов, которых обслуживает банк, который является владельцем этого счета. Зачисление денежных средств на счет «лоро» производится самостоятельно с уведомлением банка-корреспондента. По дебету счета «лоро» отражаются платежи в пользу банка, в котором открыт этот счет, и его клиентов. Эта операция осуществляется только с разрешения банка, в котором открыт счет «лоро».

Операции по корреспондентским счетом исполняются банком-корреспондентом в пределах кредитового остатка, превышение которого допускается в случае предоставления кредита овердрафт, если такой кредит предусмотрен соглашением.

Размер остатка средств на счете в банке-корреспонденте зависит от характера и объема услуг, которые предоставляются корреспондентом.

Уплата за использование корреспондентского счета частично взимается как комиссионное вознаграждение; банк-корреспондент требует поддержания на счете компенсационного остатка, то есть минимальной суммы денежных средств. Например, Deutsche Bank, Bank of New-York выдвигают перед украинским банком условие - поддерживать постоянный остаток на счете в размере 200 000-300 000 тыс. долларов США. На сумму остатка зарубежные банки начисляют проценты, но по ставке, ниже ставки Libor (меньше 3 % в долларах США). Конкретный размер минимального остатка оговаривается соглашением и зависит от количества платежей по счету, стабильности банка и качества двусторонних отношений. Отдельные иностранные банки взимают с корреспондентов небольшую годовую плату.

По состоянию на указанную в соглашении дату банки-корреспонденты проводят сверку расчетов по счетам и подают друг другу выписки с личного счета комитента.

Комитентом именуется одна из сторон по корреспондентской соглашением, по поручению которого и за чей счет осуществляются указанные в соглашении операции.

Под комиссионером в соглашении понимают сторону, которая выполняет по Поручению комитента и за его счет указанные в соглашении операции.

По корреспондентским счетам «ностро» и «лоро» в аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому банку и виду валюты. В номер лицевого счета вводятся такие параметры, как характеристика банка (резидентность), его код. Лицевые счета, открытые в украинских банках, регистрируются в книге открытых лицевых счетов.

Ниже приведем схему классификации балансовых счетов, предназначенных для учета межбанковских расчетов (все расчеты размещены в 1 классе):

5.2. Организация и учет операций по межбанковским расчетам, которые осуществляются через НСЭП при НБУ

Национальная системы электронных платежей - это государственная платежная автоматизированная компьютерная система, которая выполняет расчеты между банковскими учреждениями, которые расположены на территории Украины. Она построена на безбумажном принципе передачи электронных сообщений средствами электронной почты НБУ. Эта система была разработана и введена в действие НБУ в 1994 г. Участие коммерческих банков Украины в НСЭП является обязательным. Украина - первая страна, в которой создана электронная платежная система, объединяет в качестве участников все банковские учреждения, расположенные на ее территории. В других государствах существуют локальные региональные автоматизированные расчетные палаты, или клиринговые банки. Функции этих учреждений несколько шире, чем НСЭП в Украине: их участниками, кроме банков, могут быть непосредственно клиенты банков, но привлечение коммерческих банков в такие системы не является обязательным.

Основные преимущества Национальной электронной системы платежей:

а) ускорение расчетов в хозяйственном обороте Украины (расчетные документы, принятые банком от клиентов в течение операционного рабочего дня, новости быть отражены по его корреспондентским счетом в тот самый день. За задержку исполнения платежей банк уплачивает штрафные санкции. Система обеспечивает прохождение операций за один день, то есть практически в режиме реального времени);

б) гарантированность платежа (платежи выполняются через НСЭП, являются гарантированными для получателя и не могут быть возвращены);

в) прозрачность системы расчетов (расчеты между банками осуществляются под контролем НБУ, поэтому исключена присутствие «частного» интереса. Эта система исключает умышленную задержку платежей коммерческими банками с целью получения дополнительных банковских ресурсов).

Организация проведения расчетов возлагается на Центральную расчетную палату (ЦРП) при НБУ. Для оперативного осуществления платежей при региональных управлениях НБУ созданы региональные расчетные палаты, которые являются структурными подразделениями ЦРП.

В состав программно-технического обеспечения НСЭП входят такие компоненты:

- программно-технический комплекс НСЭП;

- электронная почта НБУ;

- средства защиты информации.

В государственной платежной системе НСЭП реализована модель «брутто» счетов. В соответствии с этим механизмом расчеты между банками осуществляются по каждому документу и лишь в пределах имеющихся средств на корсчете в момент выполнения платежа, то есть при этом механизме овердрафт запрещен.

Национальная система электронных платежей реализует следующие функции:

- обеспечивает расчеты между банками в национальной валюте Украины;

- транзакции (операции по переводу денежных средств) отражаются на счетах в режиме реального времени, что позволяет участникам расчетов прогнозировать ликвидность;

- транзакции, которые приводят к овердрафта, блокируются в системе;

- отсутствуют какие-либо приоритеты обработки транзакций, кроме очередности поступления в систему;

- инициированная транзакция не может быть отменено банком-отправителем;

- инициатива проведения транзакции принадлежит банку, который дебетует свой счет. Возможность дебетовать счет другого участника НСЭП принадлежит только НБУ для ограниченного количества типов транзакций. О необходимости дебетовать счет другого банка передается сообщение через НСЭП, и счет дебетуется при согласии этого банка;

- основным режимом НСЭП является передача пакетов электронных платежных документов. Система исключает использование бумажных технологий;

- организован обмен документами в виде технологических циклов приема-передачи, величина которых зависит от текущих потребностей банка;

- в региональных управлениях НБУ ведется транзитный счет для отражения транзакций, которые не были завершены в течение одного банковского дня. Это позволяет организовать работу участников НСЭП с учетом специфики деятельности каждого из них (например, при сбоях в работе каналов связи);

- ограничений на суммы транзакций в НСЭП нет. Неявными ограничениями являются: минимальная сумма - себестоимость одной транзакции, максимальная сумма - имеющиеся средства на счета НБУ;

- количество платежных документов в одном пакете не должна превышать одной тысячи.

Коммерческий банк входит в число участников НСЭП после подписания соглашения с региональным управлением НБУ об открытии корреспондентского счета. Учреждениям коммерческого банка по его согласию могут открываться субкореспондентські счета.

Корреспондентский счет открывается коммерческом банке в региональном управлении НБУ по месту нахождения банка (т.е. его юридическому адресу). Для открытия счета коммерческий банк подает такие документы:

- копию банковской лицензии;

- заявление на открытие счета;

- экземпляр Устава банка, удостоверенный НБУ, с указанным регистрационным номером;

- карточку с образцами подписей (руководителя банка и главного бухгалтера) и оттиском печати, удостоверенную нотариально.

Об открытии счета учреждение НБУ обязана уведомить налоговую администрацию в трехдневный срок. Открытие корсчета в НБУ является заключительным этапом в процедуре регистрации банка (или его учреждения). Для коммерческого банка корсчет выполняет ту же функцию, что и текущий счет для предприятия.

Учет межбанковских расчетов в системе НСЭП осуществляется по двухуровневой системе учета. Это означает, что учет операций ведется одновременно на двух отдельных счетах. Итак, коммерческому банку открывается два счета:

- корреспондентский счет - открывается в учетно операционном отделе регионального управления и выполняет функцию реального статического счета;

- технический корсчет - открывается в региональной расчетной палате и выполняет функцию технического динамического счета.

На техническом корсчете отражаются операции по каждому документу. На реальном корсчете учет ведется реальными, агрегированными суммами итоговых оборотов за день.

В начале каждого дня операционный отдел регионального управления НБУ передает в региональную расчетную палату информацию об остатке средств на реальном корсчете. В течение дня все платежные документы отражаются на техническом счете. Подведены в конце операционного дня итоги за техническим счетом передаются в операционный отдел НБУ для выполнения проводок по реальным корсчетом. Если в течение дня кроме НСЭП не было других источников поступления средств на корсчет, то после выполнения проводки остаток на техническом счету должен равняться остатку на корсчете.

Коммерческие банки получают от региональной расчетной палаты информацию:

- о состоянии корреспондентского счета на начало каждого банковского дня:

- о состоянии технического корсчета в течение рабочего дня.

Это позволяет коммерческому банку в случае необходимости производить расчеты с учетом поступлений на корсчет в течение дня.

Региональное управление НБУ после открытия корреспондентского (субкореспондентського) счета в коммерческом банке сообщает полную информацию о нем в департамент информации Национального банка Украины (адрес банка, наименование банка, номер корреспондентского счета и прочие реквизиты). На основании этой информации департамент рассчитывает номер по межбанковским расчетам, который присваивается определенному коммерческому банку. Согласно сложившейся традиции, этот номер называют номером по МФО (міжфілійними оборотам). Все реквизиты коммерческого банка вносятся департаментом в электронный «Справочник коммерческих банков Украины».

Порядок обслуживания корреспондентского счета и режим его функционирования регламентируется соглашением, которое подписывают руководитель регионального управления НБУ и председатель правления коммерческого банка. Плата за обслуживание состоит из абонентной платы и фактически выполненного объема информационно-расчетных услуг. Коммерческий банк оплачивает услуги ежемесячно в определенные сроки.

Корреспондентский счет коммерческого банка может быть закрыт:

- по решению НБУ о ликвидации коммерческого банка;

- по решению арбитражного суда о ликвидации коммерческого банка или признания его банкротом;

- по решению общего собрания акционеров (учредителей) коммерческого банка о реорганизации или ликвидации банка.

Технику проведения межбанковских расчетов через систему электронных платежей и их отражения в учете коммерческого банка упрощенно можно проиллюстрировать следующей схемой:

Расчеты за Национальную электронную платежную систему осуществляются автоматически, без применения бумажных документов, путем использования электронных расчетных документов. Электронный расчетный документ - это банковское сообщение определенного формата, которое содержит установленные реквизиты и несет информацию о перечислении средств, приобретает формы файла при передаче по электронной почте и при сохранении на магнитных носителях.

Рассмотрим последовательность проведения расчетов (в соответствии с приведенной выше схемы):

(1) - в начале рабочего дня региональная расчетная палата (РРП) получает от операционного отдела (ОПЕРВ) управление НБУ информацию о состоянии корсчета коммерческого банка (или филиала) и передает эту информацию коммерческом банке (филиале) по каналам электронной связи (выписка из корсчета);

(2) - коммерческий банк принимает денежно-расчетные документы от своих клиентов, в которых содержится поручение на перечисление денежных средств с их счетов в адрес получателя в форме бумажных документов или через компьютерную систему клиент-банк. За этими денежно-расчетными документами с применением программы «Операционный день банка» оформляются пакеты электронных расчетных документов;

(3) - коммерческий банк А осуществляет передачу файлов электронных расчетных документов в региональную расчетную палату;

после получения подтверждения от РРП в коммерческом банке А операция отражается по счетам:

Д-т - текущий (или другой указанный счет) № 2600;

К-т - корсчет банка-плательщика А № 1200;

(4) - РРП осуществляет обработку, отображает по техническом корсчете электронных расчетных документов в порядке очередности их поступления и осуществляет передачу в РРП, которая обслуживает коммерческий банк получателя денежных средств;

(5) - РРП отображает полученные электронные расчетные документы по техническому корсчета банка-получателя после подтверждения от банка; по каналам связи передает документы банку-получателю В;

(6) -в банке-получателе В электронные расчетные документы оформляются для каждого клиента в форме бумажного документа, который именуется «Реестр электронных расчетных документов». Реестр заверяется подписью и штампом банка и выдается клиенту как приложение к выписке из счета. Реестр используется в качестве подтверждения зачисления денег на счет клиента. Коммерческий банк обязан осуществлять обработку электронных документов в день их поступления от РРП и в порядке их поступления независимо от содержания. В банке В поступления платежа отражается банковским записью:

Д-т - корсчет банка-получателя № 1200;

К-т текущий (или иной) счет получателя № 2600.

В конце рабочего дня результаты расчетов за текущий день отражаются на корреспондентском (субкореспондентському) счета коммерческого банка в региональном управлении НБУ.

Учитывая рост количества операций и потребности банков в обеспечении как можно более оперативного управления своими ресурсами, в НСЭП НБУ реализовано несколько моделей обслуживания консолидированного корреспондентского счета. Выбор модели осуществляет коммерческий банк.

Нулевая модель. Согласно этой модели главный банк и его филиалы имеют самостоятельный корсчет в головном банке и каждом филиале. Для каждого из этих счетов открывается технический счет в РРП. Учреждения банков выполняют операции с теми средствами, которые есть на этих счетах, то есть главный банк в любой момент может получить информацию о наличии средств на счетах филиалов в том случае, если они находятся в одном регионе. Но управлять средствами филиалов головной банк за этой моделью не может, что делает модель малоэффективной.

Первая модель. Она также подходит для работы банков, филиалы которых находятся в одном регионе. В региональном управлении НБУ открывается один консолидированный субсчет для головного банка и всех его филиалов. Учет на субсчете ведется общими суммами, без выделения вклада каждого филиала. То есть филиалы не имеют собственных субсчетов, но для каждой из них открывается технический корсчет и каждый филиал является полноправным участником НСЭП. Главный банк управляет размером средств, в пределах которых филиалы могут выполнять платежи, путем выделения лимита для каждого филиала.

Вторая модель. В определенном регионе избирается один банк, который выполняет роль главного для региона. По этой модели работает Сберегательный банк. По каждому региону открывается единый региональный корсчет банка; филиалы не имеют отдельных счетов, в том числе и технических. Учет ведется без разбивки вклада отдельных филиалов в изменение общей суммы корсчете. Филиалы являются отдельными банковскими учреждениями, имеют свои номера по МФО и занесены в список участников электронных платежей, но они не считаются самостоятельными участниками НСЭП.

Главный банк должен иметь собственную внутрибанковскую платежную систему для обслуживания расчетов в середине группы филиалов.

Третья модель. За этой моделью участником НСЭП есть только главный банк, который имеет единый общеукраинский корреспондентский счет без технических счетов филиалов. По этой модели работает Проминвестбанк. Он имеет свою расчетную палату, где обрабатываются все платежи филиалов. Филиалы являются самостоятельными банковскими учреждениями, имеют свои номера по МФО и занесены в список участников электронных платежей, но они не считаются самостоятельными участниками НСЭП.

Для работы с этой моделью банк должен иметь собственную полноценную внутреннюю платежную систему. Недостатками этой модели являются возможные задержки с перечислением средств. Однако ее преимущества заключаются в обеспечении полного контроля головного банка над филиалами, что снижает банковские риски.

Четвертая модель. За этой моделью в региональном управлении НБУ открывается консолидированный корреспондентский счет коммерческому банку как юридическому лицу. Учреждениям (филиалам) банка открываются только технические субкореспондентські счета в той РРП, где открыто технический корсчет их головном банке. Филиалы могут быть расположены в разных регионах Украины. По этой модели работает Ва-банк.

Главный банк и его учреждения имеют электронные адреса, номера по МФО, обмениваются электронными расчетными документами с НСЭП независимо друг от друга.

Главный банк имеет возможность в течение операционного дня устанавливать лимиты начальных оборотов его учреждений и в течение дня получает от НСЭП итоговую технологическую информацию о работе своих учреждений.

Пятая модель. Эта модель выгодна для крупных банков, которые имеют собственные платежные системы в регионах для обслуживания филиалов. По этой модели банка-юридическому лицу открывается консолидированный корсчет, а его региональным управлением - технические корсчета в той же РРП. Главный банк и региональные управления являются участниками НСЭП. Остальные учреждения банка имеют номера по МФО и электронные адреса, но не имеют выхода в НСЭП через внутреннюю платежную систему регионального управления.

Главный банк имеет возможность устанавливать лимиты начальных оборотов своих региональных управлений и получает от НСЭП итоговую технологическую информацию о работе этих учреждений.

Шестая модель. Эту модель используют банки, которые хотят работать через консолидированный корсчет головного банка, но не имеют собственной платежной системы ни в целом по банку, ни в регионах. За этой моделью региональным управлениям и учреждениям открываются технические субкорсчета в той РРП, где открыто технический корсчет их головном банке. Учреждения банка имеют электронные адреса и номера по МФО.

Расчеты учреждения отражаются как на ее техническом субкоррахунку, так и на техническом субкоррахунку ее регионального управления, а также на техническом счете главного банка. Расчеты регионального управления отражаются на его техническом субкоррахунку и на техническом корсчете головного банка.

Главный банк имеет возможность устанавливать лимиты начальных оборотов его региональных управлений, а региональные управления-технических субкоррахунків своих учреждений и, таким образом, ограничивает полномочия учреждений по выполнению расчетных и других операций.

Применение указанных моделей возможно лишь при заключении веки между коммерческим банком и Национальным банком Украины. Осуществление межбанковских расчетов по приведенным моделям позволяет более гибко маневрировать банковскими ресурсами в пределах одного коммерческого банка.

В системе электронных платежей НБУ функционирует інформаційнопошукова система, которая позволяет получить сведения о причинах задержки прохождения любого платежа по запросу коммерческого банка. Ответ на запрос банка НБУ должен предоставить в течение двух рабочих дней, не считая дня запроса.

5.3. Кассовое обслуживание учреждений коммерческих банков и учет этих операций

Кассовое обслуживание коммерческих банков и их учреждений осуществляется региональными управлениями НБУ или коммерческими банками согласно заключенных соглашений.

Каждое учреждение коммерческого банка при возникновении необходимости подкрепления операционной кассы подает заявку в региональное управление НБУ. Региональное управление уточняет сумму и сроки подкрепление, учреждение банка, с которого будет осуществляться подкрепление, а также способ доставки наличных денег. Только после согласования всех этих моментов управления НБУ отправляет по электронной почте письменное уведомление банку-получателю и банку-отправителю наличности.

Подкрепление операционной кассы учреждения коммерческого банка осуществляется с оборотной кассы регионального управления НБУ по денежному чеку с одновременным списанием соответствующей суммы с корсчета. В случае доставки подкреплений через инкассаторов НБУ коммерческий банк направляет в региональное управление НБУ платежное поручение для уплаты наличных денег с корсчета.

Для учета операций по кассовому обслуживанию коммерческих банков используются счета для учета транзитных оборотов. Наличие этих счетов связана с выполнением операций при непосредственной корреспонденции со счетами кассы:

181 - Дебиторская задолженность по операциям с банками;

1811 А - Дебиторская задолженность за операциями с наличностью;

191 - Кредиторская задолженность по операциям с банками;

1911 П - Кредиторская задолженность за операциями с наличностью. Рассмотрим учет этих операций:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

1. Получение коммерческим банком разрешения на подкрепление из оборотной кассы НБУ №1811 № 1200

2. Получение наличности в операционной кассе учреждения коммерческого банка Банкноты и монеты в кассе банка №1001 №1811

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1. Получение коммерческим банком разрешения на подкрепление из оборотной кассы НБУ

№1811

№ 1200

2. Получение наличности в операционной кассе учреждения коммерческого банка

Банкноты и монеты в кассе банка №1001

№1811

По согласованию с региональным управлением НБУ подкрепление операционной кассы учреждения коммерческого банка может осуществляться за счет другого коммерческого банка, если у него есть избыток наличности. Выдача наличных банка-получателю учреждением банка, передает деньги, производится по расходному кассовому ордеру по доверенности или по денежным чеком.

УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

Эти операции отражаются в учете:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

В банке, который покупает наличные: 1) списание соответствующей суммы с корсчета банка-получателя

№1811

№ 1200

2) поступления денег в операционную кассу банка-получателя

№ 1001

№1811

В банке, который продает наличные: 3) зачисление суммы в размере проданной наличных денег на корсчет банка-продавца

№ 1200

№1911

4) выдача денег из кассы

№1911

№ 1001

Передача наличных банка-покупателю осуществляется после списания соответствующей суммы с его корсчета и зачисления ее на корсчет банка, который продает наличные.

Кроме операций по подкреплению операционной кассы, коммерческие банки выполняют также операции по сдаче излишков денежной наличности или изношенных денег.

Учреждения банков, имеющих избыток наличности, а также изношенные деньги, сдают их до оборотов кассы региональных управлений НБУ по объявлению на внесение наличности или через инкассаторов НБУ с зачислением этих сумм на корсчет соответствующего учреждения банка.

Эти операции отражаются в учете:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1. Отправка излишков наличности

коммерческим банком в НБУ

Банкноты и

монеты в

дороге № 1007

Банкноты и

монеты в кассе

банка №1001

2. Получения сообщения регионального управления НБУ коммерческим банком

№ 1200

№ 1007

5.4. Учет межбанковских расчетов, которые осуществляются по прямым корреспондентским соглашениям

Под прямыми корреспондентскими соглашениями понимают договорные отношения между коммерческими банками, целью которых с ускорение платежей и расчетов. Платежи и расчеты осуществляются одним банком по поручению другого.

По своему экономическому содержанию операции, проводимые по прямым корреспондентским счетам между учреждениями банков в пределах Украины и между учреждениями банков, которые расположены на территории Украины и зарубежными банками, имеют одинаковый характер. Однако существует разный порядок их регулирования со стороны Национального банка и органов государственного управления.

Исходя из мультивалютного принципа работы бухгалтерских счетов, одинаковых по содержанию операции, независимо от того, выполняются они в иностранной валюте, в гривнах, отражаются по одной группе счетов. Корсчета «лоро» и «ностро» могут открываться как в иностранной, так и в национальной валюте.

Схема бухгалтерских счетов для отражения операций по прямым корреспондентским соглашениям

Прямые корсчета между банками в пределах Украины могут быть открыты только с разрешения Национального банка. Эти счета используются для проведения банковских операций, имеющих постоянный характер. Например:

- при осуществлении операций, связанных с покупкой и продажей валютных средств на Межбанковской валютной бирже (МВБ);

- при расчетах между клиентами банков за операции, имеющие постоянный характер.

Для открытия счета банк-корреспондент подает такие документы:

1) разрешение регионального управления НБУ на введение прямых корреспондентских отношений;

2) заявление на открытие счета;

3) нотариально заверенные копии Устава и банковской лицензии;

4) карточку с образцами подписей и оттиском печати;

5) баланс и справку о соблюдении экономических нормативов на 1 число отчетного месяца.

Банки-корреспонденты обязаны осуществлять проверки правильности отражения операций по корсчетам ежемесячно. Задача проверки-сверка остатка корреспондентского счета, которое должно оформляться соответствующим актом не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца.

При наличии лицензии НБУ на основании перечисленных выше документов банку-корреспонденту резиденту также может быть открыт корсчет в иностранной валюте.

Для введения коммерческим банком корреспондентских отношений с зарубежными банками нужна лицензия Национального банка Украины на выполнение валютных операций, в частности, на открытие корреспондентских счетов.

Открытие корсчета и осуществления операций требует от банка расходов. Поэтому до начала работы по внедрению корреспондентских отношений необходимо выяснить, какой банк и в какой стране больше всего подходит для этого.

Схема открытых корсчетов должна быть эффективной, позволять качественно обслуживать клиентов банка. Кроме того, надо учитывать, что выполнению операций по корсчетам присущи три вида риска:

- риск страны;

- риск финансовой надежности банка;

- риск вида операции.

До введения корреспондентских отношений коммерческий банк должен выполнить следующие операции:

- определить рейтинг банка по информации, что публикуется независимыми международными агентствами;

- определить, достаточен ли перечень услуг, предлагаемых банком-корреспондентом; срок выполнения операций, условия и тарифы банка;

- сравнить с альтернативными банками процентные ставки по депозитам, возможность размещения «коротких» средств.

Для открытия корсчета зарубежный банк-корреспондент должен предоставить:

1) учредительные и уставные документы;

2) копию банковской лицензии, заверенную нотариально;

3) годовой финансовый отчет, подтвержденный аудиторской фирмой;

4) баланс на последнюю дату (на 1 число месяца);

5) альбомы подписей, коды, шифры;

6) заявление об открытии счета;

7) перечень банков-корреспондентов.

В корреспондентской соглашению, которое подписано банками, отражаются следующие вопросы:

- вид и валюта, в которой открывается счет, условия зачисления и списания денежных средств со счета;

- реквизиты банка-корреспондента: свифт, телекс, контактные телефонные номера и т.п.;

- формы и порядок расчетов, которые могут использоваться с этим корсчетом, в частности, порядок открытия и авизования аккредитивов, условия и порядок осуществления переводов, приему на инкассо чеков, гарантий и др.;

- порядок уплаты комиссионного вознаграждения, условия возмещения расходов, порядок начисления процентов по остаткам на счете.

В коммерческом банке с целью уменьшения рисков может вводиться максимальная сумма остатка по корсчетом.

В уполномоченных банках Украины банкам-корреспондентам нерезидентам могут устанавливаться корреспондентские счета в гривнах. Перечень операций, совершаемых по этим счетам, ограничено валютным законодательством Украины.

По корсчетам выполняются операции:

- осуществление расчетов по экспортно-импортным операциям по поручению клиентов; платежи неторгового характера, если они не противоречат действующему законодательству;

- межбанковские операции - покупка и продажа валюты, торговля на денежном рынке (предоставление друг другу денежных средств на определенный срок), привлечение и размещение депозитов, покупка ценных бумаг и др.;

- учет затрат и получения доходов, связанных с обслуживанием корсчетов.

Ниже отражены операции по корсчетам «лоро» и «ностро»:

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

По поручению зарубежного банка с его счета перечисляются «лоро» денежные средства украинской фирме

№1600

№ 2600

2.

а) списано со счета АО «Роксолана» в оплату за импортные поставки; бенефициар обслуживается банком, в котором открыт «ностро» счет;

№ 2600

№ 1919

Другая кредиторская задолженность по операциям с банками

б) при получении выписки из банка-корреспондента;

№ 1919

№ 1500

в) при уплате за счет овердрафта

№1919

1620

Позиция банка относительно иностранной валюты

3.

3 корсчета «лоро» списаны проценты и комиссионное вознаграждение за предоставленные услуги

№ 1600

Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты

№ 3800

№ 3801

Одновременно комиссионные доходы

№ 6114

4.

По поручению банка-корреспондента перечислены с его счета «лоро» в покрытие в полной сумме Аккредитива

№ 1600

№ 2602

Средства в расчетах

5.

По сообщению банка-корреспондента зачислена платеж Ооо «Веда» за экспортную поставку

№ 1500

№ 2600

6.

По поручению банка с его«ностро» счета денежные средства размещены в депозит

№ 1512

Другие краткосрочные депозиты

№ 1500

По лицевым счетам, открытым зарубежным банкам, дополнительно ведется оперативный учет (внесистемный). Для этого используются специальные карты в валюте счета. В оперативном учете отражаются правильно оформленные и соответствующие режиму счета документы, подлежащие проведению на балансовых счетах при условии возможности выполнения платежа. В оговоренные соглашением сроки банки корреспонденты по счетам «лоро» и «ностро» в иностранной валюте присылают друг другу выдержки. Суммы, указанные в выписке, квотируются (сверяются) по данным учета и документами коммерческого банка. По результатам квитирования ежемесячно готовятся таблицы сверки расчетов, которые называются «ракорда». Необходимость составления таблиц-ракорда обусловлена тем, что оборот и остатки лицевых счетов по выдержками иностранных банков не всегда совпадают с данными учета украинских коммерческих банков. О выявленных расхождениях украинский банк извещает иностранный банк и принимает меры по их устранению.

5.5. Правила выполнения и учета НБУ операций по корреспондентским счетом коммерческого банка при наличии постановления судов Украины относительно ареста денежных средств, а также бесспорное списание средств

По корреспондентским счетом коммерческого банка, как и по текущему счету предприятия, денежные средства могут быть списаны только при наличии согласия должностных лиц, имеющих право распоряжаться средствами на счете. Списание денег со счета без согласия этих лиц допускается только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Одним из таких случаев является арест денежных средств банка для обеспечения гражданского иска общим или арбитражным судом. Арест корсчета выполняется региональным управлением НБУ, в котором открыт счет в коммерческом банке, при получении решения суда или решения и приказа арбитражного суда. Региональное управление НБУ извещает коммерческий банк о получении указанных документов в день их поступления. При выполнении указанных документов НБУ придерживается такого требования: на счета банка должен быть остаток денежных средств в размере 10 % от суммы остатка для обеспечения платежей клиентов банка плюс размер установленного НБУ обязательного резервирования.

Если денежных средств недостаточно для исполнения решения суда, коммерческом банке открывается счет на балансовом счете 1207 «Накопительный счет в НБУ», на котором накапливаются средства для исполнения решения суда. С этого счета деньги перечисляются на основании исполнительного документа о списании средств согласно с решением суда и платежного требования от банка-получателя.

Бесспорное и безакцептное списание средств с корсчета коммерческого банка выполняется в случаях, предусмотренных законодательством Украины и нормативными актами НБУ.

Расчетные документы на бесспорное списание оформляются получателями в соответствии с требованиями НБУ и передаются в обслуживающий банк. Банк получателя проверяет правильность оформления расчетных документов и соответствие мотива действующему законодательству. Правильно оформленные документы банк-получатель направляет региональному управлению НБУ, где открыт корсчет коммерческого банка-должника.

В коммерческом банке рассмотрены операции отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Выполнение операций по аресту счета:

№ 1207

№ 1200

а) перечисления средств на накопительный счет;

б) при списании средств с накопительного счета

№ 7301

Штрафы, пени, уплаченные по банковским операциям, абоінший счет

№ 1207

2.

При бесспорном списании средств

№ 7301

или другой счет

№ 1200

3.

При отсутствии средств на корсчете:

№ 9804

Расчетные документы, не оплаченные по вине банка

№ 9910

Контррахунок

а) исполнительные документы размещаются в картотеке и уплачиваются в порядке очередности

в) при их оплате при поступлении средств на корсчет банка

№ 9910

№ 7301

№ 9804

или другой счет

№ 1200

Контрольные вопросы

1. Дайте определение межбанковских расчетов.

2. Назовите формы межбанковских расчетов. В чем заключаются различия между ними?

3. Кто входит в состав участников расчетов через НСЭП?

4. Каково назначение реального и технического корсчетов, что применяются в НСЭП?

5. Дайте определение «лоро» и «ностро» счетов.

6. Какие документы нужны для открытия корсчета зарубежном банке? Их назначения.

7. Каким образом должна быть построена сетка корреспондентских счетов коммерческого банка?

8. Раскройте содержание корреспондентской соглашения.

9. В чем заключается методика отражения операций по корсчетам в учете?

10. Каков порядок выполнения операций по корсчетом в случае определений судов по аресту денежных средств коммерческого банка?

11. В чем заключается методика учета операций по подкреплению операционной кассы коммерческого банка?

Упражнения для самостоятельной работы

Упражнение 1. Коммерческий банк «Украина» в г. Львове 9 января принял к оплате от АО «Светоч» платежное поручение № 16 на сумму 5600 грн. за полученную сырье от междугородной поставщика. Поставщик имеет расчетный счет в КБ «Аркада» г. Киева. Расчеты между банками осуществляются через платежную систему при НБУ.

• Назовите порядок открытия коммерческом банке корреспондентского счета в управлении НБУ.

• Составьте бухгалтерские проводки в коммерческих банках.

Упражнение 2. Коммерческий банк «Аркада» 5 марта зачислил на счет поставщика платеж в сумме 11 400 грн. с открытого у него непокрытого аккредитива. Банк получил право прямого дебатирования корсчете от банка-корреспондента «Украинский кредит».

• Охарактеризуйте порядок оформления прямых корреспондентских отношений между банками.

• Составьте бухгалтерские проводки в коммерческих банках. Объясните, какие документы будут направлены КБ «Украинский кредит».

Упражнение 3. Коммерческий банк «Электрон» получил от РРП электронные расчетные документы: платежное поручение № 45 на сумму 3600 грн., получателем по которому является Ооо «Роксолана» и платежное поручение № 105 на сумму 14 800 грн., получателем по которым является ЗАО «Жемчужина».

• Объясните, на основании каких документов КБ зачисляет указанные суммы на счета своих клиентов.
• Составьте бухгалтерские проводки.

Книга: Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович

СОДЕРЖАНИЕ

1. Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович
2. ГЛАВА 2 ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ УКРАИНЫ
3. ГЛАВА 2 ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ УКРАИНЫ
4. ГЛАВА 4 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА
5. ГЛАВА 5 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ
6. ГЛАВА 6 ПЛАТЕЖНЫЕ СЧЕТА И УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
7. ГЛАВА 7 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
8. ГЛАВА 8 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
9. ГЛАВА 9 КАССОВОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА УКРАИНЫ
10. ГЛАВА 10 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ И ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
11. ГЛАВА 12 УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
12. ГЛАВА 13 УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛОВ
13. ГЛАВА 14 УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
14. ГЛАВА 15 УЧЕТ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ ФОНДОВ
15. ГЛАВА 16 ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
16. ГЛАВА 17 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
17. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

На предыдущую