lybs.ru
Терпите кандалы - то всесвітський стыд, забыть их, не разбив, - хуже стыда. / Леся Украинка


Книга: Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович


ГЛАВА 8 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Цель изучения

После изучения главы 8 Вы должны знать:

1. Принципы организации кассовой работы.

2. Документооборот и учет по операциям касс по приему денежной наличности.

3. Документооборот и учет операций расходных касс.

4. Порядок организации вечерних касс и инкассацию денежной выручки.

5. Порядок хранения и учет ценностей и документов в денежных хранилищах.

6. Методику и технику ревизии ценностей и документов в денежных хранилищах.

8.1. Организация кассовой работы

Организация кассовой работы коммерческих банков регламентируется Национальным банком Украины за его «Инструкцией по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины» № 1 от 07.07.94 г.

Все предприятия, организации и учреждения, которые получают наличные деньги за реализованную продукцию, товары, услуги и по другим платежам, обязаны сдавать ее в кассу банка для зачисления и хранения на открытых им расчетных или текущих счетах. В то же время предприятия, организации и учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, определенных банками, по согласованию с руководителями предприятий. В случае необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Все предприятия, организации и учреждения получают от банков наличные на выплату заработной платы, пенсий, пособий, на командировочные, хозяйственные и другие расходы. В кассе банка хранится не только денежная наличность, но и ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Обслуживание клиентов банка осуществляет операционная касса. В ее состав могут входить приходно-расходные кассы, приходные кассы, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы банков на предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от объема и характера деятельности учреждения банка. Кабины каждой кассы размещаются таким образом, чтобы можно было визуально следить за работой кассиров. Отводится специальное помещение-хранилище для хранения наличных денег и ценностей.

Материально ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер и заведующий кассой (старший кассир).

С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности (приложение 17). Кассиры операционных касс должны иметь образцы подписей руководителей банка и бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры - образцы подписей кассиров.

8.2. Учет и документооборот по операциям касс по приему денежной наличности

Прием наличности в кассу банка осуществляется на основе приходных документов, которые выписываются в одном или в двух экземплярах:

а) от предприятий, объединений, организаций, учреждений в уплату любых платежей по объявлениям на внесение наличности (приложение 18) с выдачей квитанции, а от граждан - также по объявлениям или по приходними ордерами;

б) взносы для зачисления на текущие счета различных фондов - по объявлениям на внесение наличности;

в) платежи от населения - по сообщениям с выдачей квитанции;

г) все другие поступления денег, в том числе и от работников банка,-по приходними кассовыми ордерами (приложение 19) с выдачей подписанных кассиром их копий с оттиском печати кассира.

Получив приходные документы, кассир обязан:

- проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам;

- сверить соответствие сумм, указанных в документе, цифрами и прописью;

- вызвать лицо, которое вносит деньги, и принять их полистным пересчетом.

Если клиент сдает деньги в кассу банка по нескольким приходними документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

При получении наличных на столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме тех, что принимаются от лица.

После получения денег кассир сверяет сумму, указанную в приходному документе, с суммой, фактически обнаруженной при счета. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги. Ордер к объявлению кассир направляет ответственному работнику, который ведет кассовый журнал, а объявление оставляет у себя.

В случае обнаружения фальшивых денег кассир должен срочно доложить об этом руководителю учреждения банка для принятия необходимых мер с обязательным уведомлением правоохранительных органов.

Кассиры ведут ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)» (приложение 20).

В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве документов, поступивших в кассы и сверяет сумму по справке с суммой принятых им денег. Справка подписывается кассиром, а указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Полученные в течение операционного дня деньги кассир формирует в определенном порядке и вместе с приходними документами и справкой кассира приходной кассы сдает заведующему кассы под расписку в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)».

Заведующий кассой сверяет сумму принятых денег и количество приходных документов со справкой кассира и подписывает справку.

Деньги, поступившие в приходные кассы, могут передаваться заведующему в течение операционного дня несколько раз. Вся наличность, которая поступила до окончания операционного дня, должна быть оприходована в кассу и зачислены на соответствующие счета баланса банка того же рабочего дня.

8.3. Учет операций расходных касс

Деньги из касс учреждений банка выдаются:

а) предприятиям, организациям, учреждениям - исключительно по денежным чекам утвержденной формы;

б) индивидуальным заемщикам, которые получают ссуды в банке, вкладчикам и пенсионерам - по расходным кассовым ордерам (приложение 21) и расходным ордерам, форма которых утверждена Национальным банком Украины. В таком же порядке оформляется выдача денег на расходы для содержания аппарата управления и другие расходы - выдача заработной платы, премий и материальной помощи, в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы, погашение осуществленных хозяйственных, представительских, канцелярских расходов без получения аванса.

Выдача пенсий или помощи производится на основании поручений пенсионного фонда без составления расходного кассового ордера.

Для совершения расходных операций заведующий кассой выдает под отчет кассирам необходимую сумму. Кассир расписывается об этом в «Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)». Прием полных и неполных пачек осуществляется по отметкам на накладных с проверкой по корешкам, а пачки с полными корешками перечисляются поаркушно. Монета принимается по надписям на ярлыках, пакетах (тюбиках), а уложенная на лотках - за кружками.

Заведующий кассой обязан проверить наличие денег, что остались в обиходном (операционной) кассе, и убедиться, что остаток с учетом выданных сумм соответствует данным «Книги учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей банка» по счету № 100 «Банкноты и монеты» и счет № 101 «Дорожные чеки» (в кассе банка).

Представители предприятий подают операционным работникам денежные чеки и другие документы на получение наличных. Операционный работник после их проверки выдает лицу, получающему деньги, для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера.

Получив расходный документ, кассир обязан:

- проверить подписи должностных лиц банка и их тождественность образцам;

- сравнить сумму, проставленную цифрами, и сумму, указанную прописью;

- проверить наличие расписки о получении денег на документе;

- проверить наличие паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность получателя денег;

- вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить о сумме денег, что получается;

- сверить номер контрольной марки или талона в кассу с номером на расходном документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к чеку или ордеру;

- подготовить сумму денег, выдать ее получателю и подписать расходный документ.

В момент выдачи клиентам денег кассирам запрещается обменивать деньги одного номинала на другой по требованию получателя.

При выдаче денежных билетов в упаковке отдельными корешками или отдельными листами кассир обязан их перечислить поаркушно. Это необходимо делать также в случаях требования получателя на перечисление всех выданных денег. В этом случае кассир не снимает с выданных пачек и мешков пломбы, печати и гарантийные швы.

На выявленные недостачи или излишки составляется «Акт о недостачи (излишки) денежных билетов в пачках» в двух экземплярах утвержденной формы. Сумма недостачи возмещается получателю денег и зачисляется на счет виновных кассиров для дальнейшего взыскания, а излишки приходуются в кассу и включаются в состав доходов банка на счет № 680 «Непредвиденные доходы». В конце операционного дня кассир расходной кассы:

- сверяет суммы принятых под отчет денег, расходных документов и остаток денег;

- составляет отчетную справку и подписывает ее;

приведенные в справке кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Кассир расписывается в кассовом журнале, а операционные работники - в справке.

Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает под расписку в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей)» заведующему кассы, который, проверив справку, подписывает ее и подшивает в документы дня.

8.4. Инкассация денежной выручки

Инкассацию осуществляют на предприятиях, организациях, учреждениях инкассаторы-сборщики банков на основе «Доверенностей на инкассацию денег», удостоверение личности и специального удостоверения на автомашину. Механизм инкассации заключается в обмене сумок с денежной выручкой на пустые и выписываемые предприятиями (организациями), сдают деньги, к каждой сумки сопроводительной ведомости в трех экземплярах. При этом инкассатор-сборщик не перечисляет наличные денег, а лишь проверяет количество сумок и общую сумму выручки по записям в накладной и копии сопроводительной ведомости на каждую сумку (приложение 22), которую он принимает и расписывается в той, что остается на предприятии.

Доставлены в банк сумки с наличными деньгами инкассатор сдает бухгалтеру-контролеру, который проверяет соответствие записей в сопроводительных ведомостях, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки (мешки) в «Журнале учета принятых сумок и мешков с наличностью и пустых сумок» в двух экземплярах и по мере регистрации передает накладные (сопроводительные ведомости) кассиру.

Об общем количестве принятых по всем маршрутам сумок (мешков) с денежной наличностью и порожних сумок составляется Справка о принятых вечерней кассой сумки (мешки) с денежной наличностью и пустые сумки», которая вместе с первыми экземплярами журналов учета принятых сумок и мешков с наличностью и пустых сумок хранится в отдельной папке.

На следующий день утром кассир и бухгалтер-контролер вечерней кассы сдают сумки (мешки) с проінкасованою денежной выручкой и сопроводительными документами заведующему операционной кассы для сверки документов и предварительного зачисления выручки на расчетный счет предприятия, а последний - кассирам для пересчета и в бухгалтерию банка для зачисления уже уточненной суммы денег на счет предприятия (организации). Сопроводительные ведомости прилагаются к кассовым документам дня.

В бухгалтерии банка операции по инкассации наличных отражают на соответствующих балансовых счетах.

1. На поступления наличных денег в ее перечисления:

Д-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению»;

К-т счета

№ 26 «Средства клиентов банка».

2. Зачисление наличных, если не выявлено отклонений фактического наличия от документальной:

Д-т счета

№ 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»;

К-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению».

3. В случае недостачи, выявленной при пересчете (фактическое наличие 2200 грн.; за сопроводительными ведомостями и оприходованы предварительно в кассу 2300 грн.; недостача 100 грн.):

а) предварительное зачисление по документам без перечисления:

Д-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 2300 грн.

К-т счета

№ 26 «Средства клиентов банка» 2300 грн.

б) на обнаруженную недостачу уменьшается предварительно отражена сумма инкассированной денежной наличности и ее зачислению на расчетный счет предприятия:

Д-т счета

№ 26 «Средства до востребования клиентов банка»

(расчетные счета предприятий) 100 грн.

К-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 100 грн.

в) после перечисления наличных ее фактическая сумма 2200 грн. зачисляется в кассу банка:

Д-т счета

№ 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» 2200 грн.

К-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 2200 грн.

4. В случаях, если выявлен излишек наличных (сумма по сопроводительным ведомостям, 5000 грн., фактическая - 5300 грн., избыток - 300 грн.):

а) предварительное, до перечисления, зачисления наличных денег на расчетный счет предприятия:

Д-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 5000 грн.

К-т счета

№ 26 «Средства до востребования клиентов банка»

(расчетные счета предприятий) 5000 грн.

б) после перечисления дополнительно зачисляется сумма выявленного излишка наличности:

Д-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 300 грн.

К-т счета

№ 26 «Средства до востребования клиентов банка (расчетные счета клиентов) 300 грн.

в) на фактическую сумму наличность приходуется в кассу:

Д-т счета

№ 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» 5300 грн.

К-т счета

№ 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению» 5300 грн.

8.5. Хранение и учет ценностей и документов в денежных хранилищах

Наличность оборотной (операционной) кассы и другие ценности должны храниться в денежных хранилищах - специально оборудованных охранной сигнализацией кладовых, а в них - в несгораемых сейфах под ответственность руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассы банка.

Ключи відгрошових хранилищ должны находиться: первый ключ - у заведующего кассы; второй - у руководителя банка; третий - у главного бухгалтера.

При размещении в нескольких хранилищах, на стеллажах (полках) ценностей одного и того же вида или денежных билетов или монеты одного и того же номинала по каждому такому хранилищу, стеллажа (полки) составляется «Опись ценностей» по установленной форме с указанием в нем даты и суммы фактического вложения.

Все бланки строгой отчетности (чековые и вкладные книжки, трудовые и вложенные в них квитанционные книжки, акции, облигации, сертификаты, векселя и др.) учитываются на соответствующих внебалансовых счетах как в книгах, так и в отдельных листах.

Бланки строгой отчетности, находящихся в денежном хранилище, учитываются по их видам в Книге учета остатков бланков строгой отчетности» (приложение 23).

Выдача ценностей из денежных хранилищ осуществляется под расписку в «Книге учета выдачи из кладовой и других денежных хранилищ денежных билетов и других ценностей для обработки, контрольного пересчета, ревизии и возврат в хранилище» (приложение 24), записи в которой производятся по видам ценностей, а денежных билетов из резервных фондов, кроме того,- по номиналу.

Принятые денежные билеты, монеты и другие ценности в денежных хранилищах учитываются в «Книге учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей» и «Книге учета денег в резервных фондах». Эти книги заполняет заведующий кассы. Стеллажи (полки), тележки, сейфы и металлические шкафы, независимо от наличия в них ценностей, должны быть заперты на ключ.

8.6. Ревизия ценностей

Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков, а также проверка состояния их хранения производится: не менее одного раза в полугодие;

по состоянию на 1 января; при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассы; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; валютных ценностей - ежемесячно; во всех других случаях - по распоряжению общего собрания акционеров, Национального банка Украины и т.д.

Ревизия проводится внезапно, с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала возможность сокрытия хищения или недостачи денег и ценностей. Она не должна нарушать обычного хода операций учреждений банка.

Денежные билеты, монеты и другие ценности перечисляются полностью; контрольное перечисление осуществляется лично руководителем ревизии.

После перечисления денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревізуючі сверяют обнаружены ценности с данными книг учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей, учета денег в фондах и наличия иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности возвращены до денежного хранилища.

Суммы расписок и других документов, не проведенных через бухгалтерский учет, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, отражаются проводками.

1. На приходование излишков:

Д-т счета

№ 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»;

К-т счета

№ 680 «Непредвиденные доходы».

2. Недостачи списываются в расход по кассе на лицевой счет работника (кассира), у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Д-т счета

№ 355 «Дебиторская задолженность по расчетам с работниками банка» (счет 4-го порядка № 3552 «Недостачи и другие начисления на работников банка»);

К-т счета

№ 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка».

8.7. Синтетический учет кассовых операций

Учет важнейших приходно-расходных кассовых операций на бухгалтерских счетах отражается по счету № 100 «Банкноты и монеты» таким образом:

3 кредита счетов

Дебет счета №100

Кредит счета №100

В дебет счетов

№ 25, 26

Внесены клиентами наличными

Выдано наличными клиентам

№ 25, 26

№ 120

Получено с корсчета на пополнение кассы

Выдано в подотчет работникам банка

№3550, 3551

№3550, 3551

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы

Выплачена заработная плата

№ 3652

№ 220, 221, 229

Погашена ссуда наличными

Выдана материальная помощь работнику банка

№ 5020

№262

Осуществлен вклады гражданами на депозит

Сданы наличные деньги на Корсчет

№120

№500

Внесены учредителями в уставный фонд

Оплачены полученные услуги, работы

№ 740, 742, 743

№680

Приходуются излишки кассы по результатам ревизии

Выдана ссуда клиенту физическому лицу

№220, 221, 229

№ 1003

Наличность приходуется с обменного пункта

Возвращен вклад (депозит)

№262

Выдано обменному пункту

№ 1003

Списываются недостачи по результатам ревизии кассы

№355

Контрольные вопросы

1. Что относится к денежным средствам банка?

2. Как отражаются денежные средства в балансе и других формах отчетности?

3. Назовите систему документов, на основе которых осуществляется прием наличных денег в кассу банка и их учет в кассовой книге.

4. Перечислите документы, по которым выдаются деньги из касс банка. Как осуществляется учет этого процесса в кассовой книге?

5. Охарактеризуйте систему документов, методику и технікуінкасації денежной выручки.

6. Как хранятся и учитываются наличные деньги, ценности и документы в денежных хранилищах?

7. Раскройте методику и технику ревизии ценностей в кассах и денежных хранилищах и оформления ее результатов.

8. В чем заключается синтетический учет операций по поступлению и выдаче наличных денег?

Упражнения для самостоятельной работы

Упражнение 1. В течение операционного дня в приходную кассу поступила денежная наличность денег:

- выручка с реализации от юридических лиц 5000 грн.

- с корсчета на пополнение кассы 1 30 000 грн.

- неиспользованный остаток от подотчетного лица 50 грн.

- как погашение займа работником банка 1000 грн.

- на вклады от граждан 1300 грн.

- как оприходование излишка кассы по результатам ревизии 35 грн.

- Отразите в учете (на бухгалтерских счетах) операции по поступлению наличных денег в кассу банка.

Упражнение 2. Издано и списаны наличные деньги из кассы банка в течение операционного дня:

- юридическим лицам на хозяйственные нужды 4700 грн.

- в подотчет работникам банка 300 грн.

- на ссуду физическому лицу 3500 грн.

- для сдачи на Корсчет 70 000 грн.

- обменном валютном пункта 2000 грн.

- как возврат физическому лицу депозита 4000 грн.

- списана недостача кассы по результатам ревизии 15 грн.
• Составьте бухгалтерские проводки выдачи и списания денег из кассы банка.

Книга: Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович

СОДЕРЖАНИЕ

1. Учет и аудит в коммерческих банках - Герасимович
2. ГЛАВА 2 ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ УКРАИНЫ
3. ГЛАВА 2 ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ УКРАИНЫ
4. ГЛАВА 4 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА
5. ГЛАВА 5 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ
6. ГЛАВА 6 ПЛАТЕЖНЫЕ СЧЕТА И УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
7. ГЛАВА 7 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
8. ГЛАВА 8 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
9. ГЛАВА 9 КАССОВОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА УКРАИНЫ
10. ГЛАВА 10 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ И ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
11. ГЛАВА 12 УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
12. ГЛАВА 13 УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛОВ
13. ГЛАВА 14 УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
14. ГЛАВА 15 УЧЕТ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ ФОНДОВ
15. ГЛАВА 16 ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
16. ГЛАВА 17 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
17. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

На предыдущую